2023年10月1日起，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（簡稱碳關(guān)稅法案或CBAM）正式邁入過渡期，將通過2年多的過渡期開展關(guān)于CBAM法規(guī)和要求的普及和使用實踐，過渡期到2025年底結(jié)束，并將在2026年至2034年逐步全面實施。根據(jù)CBAM的要求，歐盟管理機(jī)構(gòu)將對從境外進(jìn)口的鋼鐵、鋁、水泥、化肥、氫、電力等特定工業(yè)板塊產(chǎn)品額外征收碳邊境調(diào)節(jié)費(fèi)用，簡稱“碳關(guān)稅”。
目前國內(nèi)可以預(yù)見到受影響最大的工業(yè)類板塊將是出口到歐盟或者計劃以歐盟為潛在市場的鋼鋁制品生產(chǎn)企業(yè)。SGS工業(yè)服務(wù)部的CBAM知識小百科欄目將為您介紹和分享最新法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和進(jìn)展，并通過每期的Q & A為大家解答目前市場上最關(guān)注和最容易困惑的問題。希望大家能夠持續(xù)關(guān)注我們的更新并通過留言板與我們積極互動，讓SGS幫助您的企業(yè)從容應(yīng)對新的歐盟關(guān)稅法案要求，避免過度焦慮和平添無效成本，結(jié)合企業(yè)實際情況選擇最優(yōu)解。
在本期的CBAM知識小百科，將開始與您分享歐盟碳關(guān)稅機(jī)制在過渡期內(nèi)的相關(guān)規(guī)則和要求，以下圖片和部分內(nèi)容引用自歐盟委員會稅務(wù)與海關(guān)同盟總司以及歐盟理事會第2023/956號條例。
根據(jù)歐洲委員會提案，在過渡階段，即2023年10月1日至2025年底，進(jìn)口商應(yīng)按照CBAM要求報告商品的隱含碳排放量，但是不必支付碳關(guān)稅，為最終系統(tǒng)生效提供緩沖時間。過渡階段和CBAM機(jī)制的逐步適用，有助于歐盟及非歐盟企業(yè)和相關(guān)主管部門推進(jìn)謹(jǐn)慎、可預(yù)測且適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)型。
最終系統(tǒng)于2026年完全投入運(yùn)作后，歐盟進(jìn)口商每年都需申報上一年度進(jìn)口的商品總數(shù)及其隱含碳排放量，同時提交等價的CBAM證書。在八年時間里，這些商品將逐步適用CBAM機(jī)制，并逐步取消歐盟ETS免費(fèi)配額。但在最初幾年內(nèi)，CBAM機(jī)制將僅適用于碳密集度最高的商品。而CBAM范圍內(nèi)碳密集度較低的產(chǎn)品，因為其排放水平低于歐盟ETS基準(zhǔn)，因此在進(jìn)口時不必支付碳關(guān)稅。
除CBAM授權(quán)申報商外，海關(guān)當(dāng)局不得允許任何個人進(jìn)口商品。依據(jù)歐洲議會和歐盟理事會第(EU)952/2013號條例第46條和第48條規(guī)定（11），海關(guān)部門有權(quán)對商品進(jìn)行檢查，包括檢查CBAM授權(quán)申報商的身份，八位數(shù)字CN編碼，進(jìn)口商品的數(shù)量和原產(chǎn)國，申報日期和海關(guān)手續(xù)。歐洲委員會按照第(EU)952/2013號條例第50條建立共同風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時，應(yīng)考慮CBAM相關(guān)風(fēng)險。
在歐盟注冊的進(jìn)口商應(yīng)要求非歐盟生產(chǎn)商提供CBAM覆蓋范圍內(nèi)商品的隱含碳排放量信息。在過渡階段，海關(guān)當(dāng)局應(yīng)告知報關(guān)員其有義務(wù)報告相關(guān)信息，以便協(xié)助采集信息和推動報關(guān)員提高申請CBAM授權(quán)申報商身份的意識（如適用）。海關(guān)當(dāng)局應(yīng)通過適當(dāng)方式告知該信息，確保報關(guān)員知曉相關(guān)義務(wù)。
各報告申報人應(yīng)在CBAM報告中提供本條例附件I（即第2023/956號條例（歐盟）附件I）中所列貨物的嵌入排放量信息，包括：
(a)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)國;
(b)通過以下數(shù)據(jù)確定的貨物生產(chǎn)設(shè)施：
(1)所在地適用的聯(lián)合國口岸及相關(guān)地點(diǎn)代碼（UN/LOCODE）；
(2)設(shè)施的公司名稱、設(shè)施的地址及其英文謄本；
(3)設(shè)施主要排放源的地理坐標(biāo)。
(c)可反映該貨物生產(chǎn)技術(shù)的生產(chǎn)路線（定義參照本條例附件II第3節(jié)），以及選定該生產(chǎn)路線的具體參數(shù)信息（定義參照本條例附件IV第2節(jié)），以便確定貨物的嵌入直接排放量;
(d)貨物的具體嵌入直接排放量，應(yīng)根據(jù)本條例附件III第F節(jié)和G節(jié)，將生產(chǎn)流程的歸因直接排放量轉(zhuǎn)換為以每公噸二氧化碳當(dāng)量（CO2e）表示的貨物具體排放量來確定；
(e)影響貨物嵌入排放量的報告要求，具體參照本條例附件IV第2節(jié)；
(f) 當(dāng)進(jìn)口貨物為鋼鐵產(chǎn)品時，應(yīng)提供已知生產(chǎn)某特定批次原料的鋼廠識別編號。
報告申報人可在相關(guān)申報季度結(jié)束后兩個月內(nèi)修改已提交的CBAM報告,作為對第1段規(guī)定的豁免，報告申報人可在第三個CBAM報告的提交截止日期前，對兩個報告期的CBAM報告進(jìn)行修改。當(dāng)報告申報人提出合理要求時，主管部門應(yīng)對要求進(jìn)行評估，并酌情允許申報人在第1段和第2段所述截止日期后，在相關(guān)申報季度結(jié)束后一年內(nèi)重新提交CBAM報告或進(jìn)行更正。報告申報人應(yīng)在主管部門批準(zhǔn)后的一個月內(nèi)，重新提交已更正的CBAM報告或酌情對原報告進(jìn)行更正。
為履行報告義務(wù)，應(yīng)從生產(chǎn)過程的系統(tǒng)范圍確定所需數(shù)據(jù)，包括設(shè)施一級的排放數(shù)據(jù)、生產(chǎn)過程的歸屬排放，以及貨物嵌入排放。進(jìn)口商和間接海關(guān)代表應(yīng)確保能從設(shè)施經(jīng)營者處及時獲得所需的信息，以履行其報告義務(wù)。所述信息應(yīng)包括用于計算直接嵌入排放的標(biāo)準(zhǔn)排放因子，特別是燃料排放因子和工藝排放因子，以及用于電力和熱力生產(chǎn)的參考效率因子。
CBAM機(jī)制下的溫室氣體排放應(yīng)符合第2003/87/EC號指令附件1覆蓋的溫室氣體排放，即二氧化碳以及氧化亞氮和全氟化碳（如適用）。在初期階段，CBAM應(yīng)適用于商品從生產(chǎn)開始一直到進(jìn)入歐盟關(guān)稅領(lǐng)土過程中直接排放的上述溫室氣體，為確保連貫性，應(yīng)與EU ETS的覆蓋范圍保持一致。CBAM也應(yīng)適用于間接排放。間接排放是指生產(chǎn)本條例適用商品所需電力在發(fā)電時產(chǎn)生的排放。納入間接排放將進(jìn)一步加強(qiáng)CBAM的環(huán)保效果和助力應(yīng)對氣候變化的雄心。但是，歐盟已經(jīng)對部分商品采取財政措施補(bǔ)償電價轉(zhuǎn)嫁的溫室氣體排放成本所產(chǎn)生的間接排放成本，所以在CBAM初期階段不應(yīng)考慮這些商品的間接排放。上述商品見本條例附件2。第2003/87/EC號指令對EU ETS做出了進(jìn)一步修訂，值得注意的是，對間接成本補(bǔ)償措施的修訂應(yīng)適當(dāng)體現(xiàn)CBAM的適用范圍。在過渡階段，應(yīng)采集數(shù)據(jù)以進(jìn)一步規(guī)定間接排放的計算方法論。該方法論應(yīng)考慮生產(chǎn)本條例附件1所列商品的用電量，以及該電力的原產(chǎn)國、來源和排放系數(shù)。
CBAM Q & A
Q3: 做為出口方企業(yè)如何評估CBAM歐盟碳關(guān)稅在過渡期內(nèi)和正式施行后對于企業(yè)的出口成本影響？
在過渡期內(nèi)出口企業(yè)只需要依據(jù)進(jìn)口方的要求配合進(jìn)口方對于相關(guān)產(chǎn)品的碳排放情況進(jìn)行核查與報告，在這個階段是不涉及任何關(guān)稅成本的，但會涉及到聘請官方授權(quán)的核查機(jī)構(gòu)進(jìn)行過渡期的CBAM產(chǎn)品碳排放數(shù)據(jù)核查與報告的成本費(fèi)用，如上期CBAM小百科中Q2所描述的，在過渡期內(nèi)一般的出口企業(yè)僅需要3次年度核查即可，所以對于出口企業(yè)的成本影響并不顯著，而且成本通常會計入企業(yè)的出口銷售成本價格。
2026年正式施行CBAM碳關(guān)稅后，出口企業(yè)通常仍然會按照年度進(jìn)行核查與報告并會涉及歐盟官方授權(quán)機(jī)構(gòu)的核查成本。同時首次涉及到CBAM關(guān)稅成本會發(fā)生在2027年度的5月30日前，但由于前幾年進(jìn)口的相關(guān)產(chǎn)品可以享受與歐盟境內(nèi)生產(chǎn)商同樣的配額比例，所涉及的稅費(fèi)成本較少，具體需要考慮出口產(chǎn)品的數(shù)量噸以及碳核查排放強(qiáng)度來評估。關(guān)于如何分?jǐn)偺缄P(guān)稅成本則是在后續(xù)的貿(mào)易議價談判中需要考慮的因素之一。
