2023年10月1日起，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（簡稱碳關(guān)稅法案或CBAM）正式邁入過渡期，將通過2年多的過渡期開展關(guān)于CBAM法規(guī)和要求的普及和使用實(shí)踐，過渡期到2025年底結(jié)束，并將在2026年至2034年逐步全面實(shí)施。根據(jù)CBAM的要求，歐盟管理機(jī)構(gòu)將對從境外進(jìn)口的鋼鐵、鋁、水泥、化肥、氫、電力等特定工業(yè)板塊產(chǎn)品額外征收碳邊境調(diào)節(jié)費(fèi)用，簡稱“碳關(guān)稅”。
目前國內(nèi)可以預(yù)見到受影響最大的工業(yè)類板塊將是出口到歐盟或者計劃以歐盟為潛在市場的鋼鋁制品生產(chǎn)企業(yè)。
在本期的CBAM知識小百科，將繼續(xù)與您分享歐盟碳關(guān)稅機(jī)制在過渡期內(nèi)的相關(guān)規(guī)則和要求，以下圖片和部分內(nèi)容引用自歐盟委員會稅務(wù)與海關(guān)同盟總司以及歐盟理事會第2023/956號條例。
1. 設(shè)立于成員國的任何進(jìn)口商，在將商品進(jìn)口到歐盟關(guān)稅領(lǐng)土前，應(yīng)申請獲得CBAM授權(quán)申報商身份（“授權(quán)申請”）。如果該進(jìn)口商根據(jù)第(EU)952/2013號條例第18條指定間接報關(guān)代表，且該間接報關(guān)代表同意作為CBAM授權(quán)申報商，該間接報關(guān)代表應(yīng)提交授權(quán)申請。
2. 如果進(jìn)口商未在任一成員國設(shè)立，間接報關(guān)代表應(yīng)提交授權(quán)申請。
3. 授權(quán)申請應(yīng)通過根據(jù)第14條建立的CBAM注冊系統(tǒng)提交。
4. 授權(quán)申請應(yīng)包括申請人的以下信息：
(a) 姓名、地址和聯(lián)系方式；
(b) EORI號碼；
(c) 在歐盟進(jìn)行的主要經(jīng)濟(jì)活動；
(d) 申請人所在的成員國稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明，證明申請人未受到尚未執(zhí)行的國家稅款追繳令的約束；
(e) 榮譽(yù)聲明，證明申請人在申請年度之前的五年內(nèi)沒有嚴(yán)重違反或?qū)掖芜`反海關(guān)立法、稅收規(guī)則或市場濫用規(guī)則的行為，包括沒有與其經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的嚴(yán)重刑事犯罪記錄；
(f) 能夠證明申請人有能力履行本條例規(guī)定義務(wù)的必要財務(wù)信息和經(jīng)營能力信息，如果主管部門根據(jù)風(fēng)險評估做出決定，還應(yīng)提供確認(rèn)該信息的證明文件，如最近三個財政年度的損益表以及該等損益結(jié)算后的資產(chǎn)負(fù)債表；
(g) 在提交申請的日歷年和下一個日歷年，按商品類型分類的、進(jìn)口到歐盟關(guān)稅領(lǐng)土的商品的估算貨幣價值和數(shù)量；
(h) 申請人所代表的人員的姓名和聯(lián)系信息（如適用）。
1. 每年5月31日之前，且自2027年（為2026年進(jìn)行申報）起，每個CBAM授權(quán)申報商應(yīng)使用第14條所述的CBAM注冊系統(tǒng)提交上一日歷年的CBAM申報。
2. CBAM申報應(yīng)包含以下信息：
(a) 上一日歷年內(nèi)進(jìn)口的每類商品的總量，電力以兆瓦時表示，其他商品以噸表示；
(b) 根據(jù)本條例第7條計算并按照第8條核實(shí)的本款(a)項(xiàng)所述商品的總隱含碳排放量，以每兆瓦時電力的二氧化碳排放量噸數(shù)表示，或?qū)τ谄渌唐?，以每噸各類商品的二氧化碳排放量噸?shù)表示；
(c) 清繳的CBAM證書總數(shù)，相當(dāng)于本款(b)項(xiàng)所述的總隱含碳排放量，其中已扣除根據(jù)第9條在原產(chǎn)國支付的碳價，以及為反映根據(jù)第31條免費(fèi)分配EU ETS配額的程度而作出的必要調(diào)整；
(d) 認(rèn)證核查員根據(jù)第8條和附件6出具的核查報告副本。
各報告申報人應(yīng)在CBAM報告中提供本條例附件I（即第2023/956號條例（歐盟）附件I）中所列貨物的嵌入排放量信息，包括：
(a)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)國;
(b)通過以下數(shù)據(jù)確定的貨物生產(chǎn)設(shè)施：
(1)所在地適用的聯(lián)合國口岸及相關(guān)地點(diǎn)代碼（UN/LOCODE）；
(2)設(shè)施的公司名稱、設(shè)施的地址及其英文謄本；
(3)設(shè)施主要排放源的地理坐標(biāo)。
(c)可反映該貨物生產(chǎn)技術(shù)的生產(chǎn)路線（定義參照本條例附件II第3節(jié)），以及選定該生產(chǎn)路線的具體參數(shù)信息（定義參照本條例附件IV第2節(jié)），以便確定貨物的嵌入直接排放量;
(d)貨物的具體嵌入直接排放量，應(yīng)根據(jù)本條例附件III第F節(jié)和G節(jié)，將生產(chǎn)流程的歸因直接排放量轉(zhuǎn)換為以每公噸二氧化碳當(dāng)量（CO2e）表示的貨物具體排放量來確定；
(e)影響貨物嵌入排放量的報告要求，具體參照本條例附件IV第2節(jié)；
(f) 當(dāng)進(jìn)口貨物為鋼鐵產(chǎn)品時，應(yīng)提供已知生產(chǎn)某特定批次原料的鋼廠識別編號。
1. 歐洲委員會應(yīng)在審查CBAM申報中發(fā)揮監(jiān)督作用。
2. 歐洲委員會有權(quán)根據(jù)包括風(fēng)險因素在內(nèi)的審查策略，在應(yīng)提交CBAM申報的年份后到第四年結(jié)束的期間內(nèi)審查CBAM申報。審查可包括根據(jù)海關(guān)按照第25條通報的信息、任何其他相關(guān)證據(jù)和根據(jù)認(rèn)為必要的任何審計，包括在CBAM授權(quán)申報商的處所，核實(shí)CBAM申報和核查報告中提供的信息。
歐洲委員會應(yīng)通過CBAM注冊系統(tǒng)向CBAM申報商所在成員國的主管部門通報審查的啟動和結(jié)果。CBAM授權(quán)申報商所在成員國的主管部門也可以在本款第1項(xiàng)所述的期限內(nèi)審查CBAM申報。該主管部門應(yīng)通過CBAM注冊系統(tǒng)向歐盟委員會通報審查的啟動和結(jié)果。
3. 歐洲委員會應(yīng)根據(jù)在歐盟層面與實(shí)施CBAM相關(guān)的風(fēng)險分析，考慮到CBAM注冊系統(tǒng)中包含的信息、海關(guān)通報的數(shù)據(jù)和其他相關(guān)信息來源，包括根據(jù)第15條第2款和第25條進(jìn)行的控制和檢查，定期列出具體的風(fēng)險因素和注意事項(xiàng)。歐洲委員會還應(yīng)促進(jìn)與主管部門交流有關(guān)欺詐活動和根據(jù)第26條實(shí)施的處罰的信息。
CBAM Q & A
Q4: 做為貿(mào)易公司應(yīng)該如何應(yīng)對歐盟進(jìn)口商的CBAM產(chǎn)品核查與報告？是否會增加貿(mào)易公司的出口成本？
在過渡期內(nèi)出口企業(yè)都需要依據(jù)進(jìn)口方的要求配合進(jìn)口方對于相關(guān)產(chǎn)品的碳排放情況進(jìn)行核查與報告，貿(mào)易公司也不例外，貿(mào)易公司作為直接對應(yīng)歐盟進(jìn)口商的出口方將會收到CBAM產(chǎn)品的核查要求。
對于貿(mào)易公司來講，CBAM產(chǎn)品核查主要針對采購的涉及CBAM相關(guān)CN CODE產(chǎn)品的供應(yīng)商，需要委托歐盟官方授權(quán)的核查機(jī)構(gòu)進(jìn)行供應(yīng)鏈企業(yè)的碳排放核查并以貿(mào)易公司的名義填寫報告并體現(xiàn)供應(yīng)商具體信息。
在填寫CBAM電子表單時還會涉及到供應(yīng)鏈企業(yè)的名稱、地址，所生產(chǎn)的涉及CBAM CN CODE的產(chǎn)品以及碳排放強(qiáng)度等具體信息。
